根據《企業所得稅實施條例》和《個人所得稅實施條例》，納稅人只有通過公益性社會組織或縣級以上人民政府進行的捐贈，才屬于稅法中允許扣除的公益性捐贈。若納稅人直接捐贈或通過其他途徑進行捐贈的，則不能在計算應納稅所得額時扣除。

二、捐贈對象

 

納稅人進行捐贈的對象，必須是稅法規定的向公益事業及慈善活動的捐贈，否則不能進行扣除。

三、捐贈憑證

 

企業或個人在進行稅前扣除時，應當取得相應加蓋公章的公益事業捐贈票據。

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（1）對個人來說，若在發生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據，如果個人未按規定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。

 

機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

 

（2）對企業來說，若企業集團統一捐贈的，可以憑借受捐贈方開具的公益性捐贈票據及轉賬憑證、集團公司出具的捐贈明細、分割單等作為公益性捐贈在企業所得稅稅前列支的憑證。

四、捐贈形式

 

企業若采用非現金形式進行捐贈，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第（八）項規定：單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

 

同時，在2019年1月1日至2025年12月31日這段期間內，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

 

 

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